Ситуация: Для дальнейшей реализации купили российское оборудование за 542 000 рублей при курсе валюты на день заявки 5,29 рублей. Списали со счета 2 867 180 тенге по курсу на дату покупки 5,28 тенге. Оприходовали по декларации таможни за 2 796 720 тенге. Оплатили 2 861 760 тенге.
Вопрос: Какая тут возникает курсовая разница? И как отразить реализацию? И как эту операцию правильно отразить в годовом отчете?
Ответ: Здесь не указаны даты приобретения и оплаты. И реализовали ли это оборудование. И, если реализовали, то когда? Но рассмотрим оба варианта:
1. Например, если, оборудование приобрели для дальнейшей реализации как товар, в 2011 году, и до конца этого года его еще не реализовали, то в годовом КПН за 2011 год отражается себестоимость этого оборудования по строке 100.00.030 III и также указывается в остатках товаров по строке 100.00.030 II. Себестоимость оборудования как товара указывается по данным оприходования по бухгалтерскому учету.
А, если это оборудование, например, в 2011 году приобрели и реализовали в течении этого года, то отражаете по себестоимости приход оборудования , в КПН за 2011 год по строке 100.00.030 III, а в остатках на конец года по строке 100.00.030 II уже не указываете. В результате себестоимость оборудования пойдет по итогу по строке 100.00.030 на вычеты. А доход от реализации оборудования как товара отражаете по строке 100.00.001.
2. А, если при этой операции сначала была поставка оборудования, а потом прошла оплата в иностранной валюте, в данном случае, в рублях, то здесь возникает курсовая разница между датами операции и расчета, при разных курсах между этими датами.
В этом случае в налоговом учете отражаются превышение положительной курсовой разницы над отрицательной или наоборот. В КПН это отразится так:
Разница превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы указывается по в строке 100.00.019.
А разница превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой указывается по строке 100.00.052 и относится на вычет.