Ситуация: Согласно договора оплата за товар по аккредитиву. 18.11.11года купили валюту в сумме 112500 долларов США по курсу 148,3, при рыночным курсе148,08тг. На эту сумму открыли аккредитив 24.11.11г. Банк произвел оплату поставщику 112500 долларов по этому аккредитиву 10.12.11 года.
Вопрос: Какие в данной ситуации проводки? И какие курсовые разницы здесь возникают?
Ответ:
Банк извещает банк поставщика и самого поставщика о выставлении покупателем аккредитива. После извещения с банка о выставлении аккредитива, поставщик отгружает товары или оказывает услуги согласно условий аккредитива. Также выписывает счета на покупателя и предъявляет их в Банк. И Банк поставщика, при соответствии всех представленных поставщиком документов условиям аккредитива, зачисляет причитающиеся поставщику деньги на счёт поставщика.
Очень внимательно нужно изучать договор при аккредитивной форме оплаты, здесь могут быть два варианта:
1) Денежные средства со специального счета перечисляются на счет Поставщика по документам, которые подтверждают отгрузку товара в адрес Покупателя. Значит, в этом случае деньги поступят на счет Поставщика раньше, чем перейдет право собственности на товар Покупателю. Потому что это право переходит к Покупателю в момент пересечения границы. То есть в данной ситуации происходит предоплата.
2) Денежные средства перечисляют на счет Поставщика после того, как товар будет получен Покупателем. В этом случае Поставщик получает деньги после перехода права собственности на товар к Покупателю.
Корреспонденция счетов:
| Дата | дебет | кредит | Сумма(тенге) | Содержание операций |
| 18.11.11г. | 1021 | 1031 | 16683750(112500х148,3) | Купили валюту для открытия аккредитива |
| 18.11.11г. | 1032 | 1021 | 16659000(112500х148,08) | Зачислили на валютный счет ДС. |
| 18.11.11г. | 7470 | 1021 | (16683750-16659000)=24750 | По суммовой разнице при покупке валюты расходы |
| 24.11.11г. | 7430 | 1032 | 112500 х(148,08-147,57) =57375 | Расходы по курсовой разнице на дату открытия аккредитива |
| 24.11.11г. | 1022 | 1032 | 16601625(112500*147,57) | ДС перевели на специальный счет для открытия аккредитива |
| 24.11.11г. | 1040 | 1022 | (112500$)16601625 | Открыли аккредитив |
| 30.11.11г. | 1040 | 6250 | (112500х(147,72-147,57)=16875 | Посчитали доход по курсовой разнице на последнюю дату месяца |
| 10.12.11г. | 3310 | 1040 | 16609500(112500х147,64) | Перечислили поставщику сумму аккредитива |
| 10.12.11г. | 7430 | 1040 | 112500х(147,72-147,64)=9000 | Расходы по курсовой разнице на дату оплаты аккредитива. |