При применении упрощёнки, налогоплательщики платят 3% с дохода, которая уплачивается в равных долях в виде подоходного и социального налогов (СН), то есть, по 50% от суммы исчисления.
Рассмотрим на примере:
Получен доход за полугодие в сумме 5 000 000 тг.
Рассчитаем сумму налога (5 000 000 * 3%) = 150 000 тг.
Из них подоходный налог 150 000 * ½ = 75 000 тг.
Социальный налог 150 000 * ½ = 75 000 тг.
ВАЖНО ЗНАТЬ, что в бюджет СН перечисляется за минусом общей суммы уплаченных социальных отчислений (СО) за полугодие (за работников и за самого ИП, а юридические лица только за работников). При этом, если сумма СО больше исчисленного СН, сумма СН равняется нулю:
Отсюда, СН к уплате = СН начисленный – СО.
Например:
А) СО за полугодие было уплачено в общей сумме 70 000 тг, в этом случае, СН к уплате подлежит:
75 000 тг (начисленный СН) – 70 000 тенге (уплаченные СО) = 5 000 тг.
сумма подоходного налога 75 000 тг.
В)СО за полугодие было уплачено в общей сумме 80 000 тг, в этом случае, СН к уплате, рассчитывается:
75 000 тг. (начисленный СН) – 80 000 тг. (уплаченные СО) = 0 тг. То есть, начисленный СН перекрывается уплаченным СО.
Рассчитанная сумма подоходного налога 75 000 тг. перечисляется в бюджет.
Применяющие СНР ИП на основе упрощенной декларации, обязаны перечислять за себя ОПВ и СО. При этом, ИП имеет право самостоятельно определить, с какой суммы дохода будут рассчитываться указанные отчисления.
Но при этом минимальная сумма дохода - 1 МЗП (в 2019 году – 42 500 тенге), а максимальная сумма дохода рассчитывается:
В 2019 году СО - 7 МЗП -297 500 тг.
А ОПВ - 50 МЗП – 2 125 000 тг.
Налогоплательщики (ИП и юридические лица)за своих работников перечисляют ОПВ по ставке 10%, ИПН – 10%, СО – 3,5% и 1,5% ОСМС. За себя ИП не платит ОСМС.