Авансовые платежи по налогу на прибыль. РФ.

Авансовые платежи до сдачи декларации

Авансовые платежи по налогу на прибыль начисляются в течение года. Начисление авансовых платежей производится двумя способами.

В основном, для всех организаций по умолчанию устанавливается первый способ, который предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. И по окончании каждого указанного отчетного периода делаются авансовые платежи. По итогам первого квартала сумма авансового платежа равна сумме налога от прибыли за первый квартал. По итогам полугодия авансовый платеж равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, минус авансовый платеж первого квартала. Сумма платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев из которого нужно вычесть авансовые платежи за первый квартал и полугодие, то есть за шесть месяцев.

Также надо еще делать ежемесячные авансовые платежи в течение каждого отчетного периода. Когда бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам отчетного периода, он сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в  данном периоде. И, если сумма ежемесячных платежей оказалась меньше итогового авансового платежа, то на разницу надо произвести доплату. При произведенной переплате, надо учесть ее в будущем периоде.

Авансовые ежемесячные платежи рассчитываются так: В январе, феврале и марте, начисляются такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре в предыдущем году. А во втором квартале берется налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эта цифра делится на три и получается сумма авансовых платежей за апрель, май и июнь месяцы. А налог от фактической прибыли за полугодие, за минусом авансового платежа первого квартала, и разделенная на три, получится сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь месяцы. И  авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь исчисляются разделив на три налог от прибыли, фактически полученный за девять месяцев, за минусом авансовых платежей за полугодие.

При втором способе предприятие исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Этот способ предприятие может принять для себя добровольно, для чего нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря на будущий год. Отчетными периодами при этом способе являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания отчетного периода. За январь авансовый платеж равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе, а авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь месяц и так далее по декабрь месяц.

Если у предприятий выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем десяти миллионов рублей за квартал, то начисляются только квартальные авансовые платежи. Бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации также начисляют только квартальные авансовые платежи независимо от суммы выручки.

Не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи начисляют вновь созданные организации. Но только до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их государственной регистрации. Потом надо посмотреть, какова сумма выручки от реализации, без НДС. При сумме реализации не превышающей одного миллиона рублей в месяц или трех миллионов рублей в квартал, предприятие вправе начислять только квартальные авансовые платежи, если же произойдет превышение лимита, то со следующего месяца предприятие должно начислять авансовые платежи ежемесячно.

Перечислять авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль при квартальном отчетном периоде надо не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно кварталам.При ежемесячных авансовых платежах, за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее включительно по декабрь месяц.

При авансовых платежах по  фактической прибыли, авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года за декабрь месяц. После сравнения итоговой величины налога на прибыль за прошедший год с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов, итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего за отчетным годом.

Отчитываться по налогу на прибыль необходимо всем юридическим лицам, совершившим хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы. Отчет предоставляется в инспекциюв виде декларации по налогу на прибыль за отчетный и налоговый период.

Эту декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего за отчетным годом. Все предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларацию по полной форме, кроме некоммерческих организаций, у которых не возникла обязанность по уплате налога, и они вправе сдавать декларацию по упрощенной форме.

Сроки представления отчетности, для  предприятий у которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитывающихся по упрощенной форме являются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно кварталам. Предприятия, для которых отчетными периодами установлены месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года за декабрь месяц.

Предприятия переведенные на ЕНВД или другие спецрежимы налогообложения, как упрощенная система или уплата единого сельхозналога могут по налогу на прибыль не отчитываться.

Поделиться ссылкой:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.