Расчет минимального налога при превышении расхода над доходами.РФ.

53D36CC6  Если фирма получила убытки ,то есть, ее расходы превысили доходы, минимальный налог все равно надо платить.Суммы «реального» единого  налога в этом случае не будет.

Рассмотрим на примере:

Фирма в истекшем году  работала  по упрощенной системе налогообложения, по налогооблагаемой  базе по единому налогу «доходы минус расходы», и за этот год облагаемые доходы фирмы составили 900 000 руб., а расходы  составили в сумме 1 500 000 рублей.

В этом случае, фирма по итогам истекшего года  получила убытки в размере 600 000 рублей, из расчета: 1 500 000рублей  - 900 000 рублей.

Минимальный налог за истекший год  составил: 9000 рублей, из расчета: 900 000 руб. × 1%.

Дальше, в отчетном году доходы фирмы составили 1 300 000 рублей, а расходы - 800 000 рублей. Отсюда, разница между доходами и расходами составляет 500 000 рублей.

Рассчитаем единый налог (500 000 руб. × 15%)=75 000 рублей.

Но фирма принимает  решение учесть убыток истекшего года за счет полученной прибыли в отчетном году, потому что фирма вправе перенести на текущий налоговый период сумму убытка,полученного в предыдущем налоговом периоде.

Значит, за отчетный год вся сумма прибыли пойдет на покрытие убытка за предыдущий год, а оставшаяся сумма убытка – 100 000 рублей (600 000  - 500 000) – переносится на следующие годы.

А минимальный налог по итогам отчетного года составит, из расчета:(1 300 000 руб. × 1%)= 13 000 рублей.

Надо знать: На разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой «реального» налога можно увеличить сумму убытков следующего налогового периода, которые переносятся на будущее, при  ситуации , если по результатам работы в следующем году фирма опять получит убытки.

Рассмотрим на примере:

За прошедший год фирма получила убыток в размере 50 000 рублей, а сумма минимального налога равна 16 500 рублей. Допустим, что по итогам отчетного года фирма снова получила убытки в сумме 15 000 рублей. В таких случаях, при расчете налоговой базы за отчетный год фирма вправе включить сумму разницы между минимальным налогом и единым налогом (16 500 руб.) в состав расходов, уменьшив тем самым налоговую базу, а  в отчете  за отчетный год эту  разницу  отразить  по строке 223 раздела 2.2 налоговой декларации.

И в результате увеличится сумма убытка за отчетный год, которая в налоговой декларации  отражается  по строке 253 раздела 2.2. Таким образом, убыток за отчетный год, который можно перенести на будущее, составит: (16 500 + 15 000)= 31 500 рублей.

Убытки, полученные за год можно перенести на любой следующий год  из последующих девяти лет частично или полностью, но не более чем на девять лет.

Поделиться в соц. сетях

Опубликовать в Google Buzz
Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *