АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО КПН!

АВАНСОВЫЕ  ПЛАТЕЖИ  ПО КПН!

Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу (КПН) исчисляют и уплачивают только те налогоплательщики, у которых  совокупный годовой доход с учетом всех корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому  периоду превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя(МРП) на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.

Что это значит? Это значит: Предыдущий 2013 году  был 2012год, а предшествующий 2012 году был 2011 год. Таким образом, для определения  возникновения обязательства по авансовым платежам в 2013 году необходимо знать СГД за 2011 год, и если сумма его превысила установленный предел, необходимо исчислить авансовые платежи.

В сумму  дохода от реализации товаров, работ, услуг не включается сумма НДС.

 

Итак, базой для исчисления авансовых платежей  в 2013 году является декларация по КПН за 2011 год.

Рассчитаем: МРП в 2011 году был -1512 тг., значит, сумма совокупного годового дохода для исчисления авансовых платежей должна составить сумму большую, чем 491 400 000 тг., из расчета(325 000х1512).

 

Например: ТОО за 2011 год отчиталось по КПН, что СГД с учетом всех корректировок  составил в  сумме 515 000 000 тг. Отсюда видно, что ТОО превысило предельную сумму в 491 400 000тг, значит ТОО в 2013 году обязано подать расчет авансовых платежей по КПН.

Другой пример: У ТОО по декларации за 2011 год сумма СГД с учетом всех корректровок составила 411 000 000 тг. Здесь, ТОО не превысила предельную сумму в 491 400 000 тг., значит, обязательств по расчету авансовых платежей не возникает.

 Расчеты  сумм авансовых платежей  предоставляются  за период  ДО  сдачи декларации и ПОСЛЕ сдачи декларации.

1. ДО сдачи декларации по КПН  за предыдущий налоговый период, представляется расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за первый квартал отчетного налогового периода (2013) не позднее 20 января текущего 2013 года  в налоговый орган.   (Потому что, срок сдачи декларации 31 марта 2013 года, то, до сдачи декларации надо же заплатить налог за  1-й квартал 2013 года). Исчисляется же эта сумма авансовых платежей за 1-й квартал 2013 года  в размере ¼  от общей суммы авансовых платежей, за предыдущий налоговый период (2012год).

То есть, берете общую сумму АП 2012 года х 1/4 = АП за 1-й кв. 2013 года

Например:

У ТОО  по декларации по КПН за 2011 сумма СГД с учетом корректировок  превысил предел в 491 400,0 тыс.тенге и составила  515 000 000 тг.

За 2012 год исчисленная сумма авансовых платежей  составила 110 000 000 тг. 

Отсюда, АП 2013г. = (110 000 000 х 1/4)=27 500 000 тг, т.есть  сумма авансовых платежей за 1 квартал 2012 года.

Эту  сумму авансовых платежей надо уплачивать равными долями не позднее 25 числа каждого месяца 1 квартала 2013 года .

Месячный платеж составит  (25 000 000 :3) = 8 333 300 тг.

Компании и другие юридические лица, зарегистрированные   в 2012 году, не исчисляют авансовые платежи в текущем  и последующем налоговых периодах


2.Расчет сумм авансовых платежей   за период после  сдачи декларации представляется  в налоговый орган в течение двадцати календарных дней со дня сдачи декларации, то есть,  до 20 апреля.

Сумма авансовых платежей   за период после  сдачи декларации  исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период.         То есть,

Авансовые платежи после сдачи декларации 2013 г. = исчисленная сумма КПН по декларации 2012 г. ×  3/4 . Это авансовые платежи за  второй, третий, четвертый кварталы 2013 года и уплачивается в бюджет ежемесячно не позднее 25-го числа.

 3.При этом, в течение налогового периода плательщикам корпоративного подоходного налога следует  следить за тем, чтобы предполагаемый корпоративный подоходный налог не превышал сумму авансовых платежей. Если предполагается превышение суммы фактически начисленных КПН над суммой исчисленных авансовых платежей, необходимо осуществлять корректировку  авансовых платежей путем представления дополнительных расчетов. Дополнительные расчеты представляются не позднее 20 декабря текущего налогового периода, то есть, до 20 декабря 2013 года.

          Базой для исчисления авансовых платежей  в 2014 году является декларация по КПН за 2012 год. И исчисляете  аналогично  2013 году.

 

Авансовые платежи, уплаченные в бюджет в течение налогового периода, зачитываются в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за отчетный налоговый год.

Уплата окончательной суммы по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации, то есть, до 10 апреля 2014 года за 2013 год.

Поделиться в соц. сетях

Опубликовать в Google Buzz
Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО КПН!: 3 комментария

  1. Здравствуйте.Должен ли я сдавать декларацию по АП. Если предприятие было создано в этом году и не просуществовало даже год?

    1. Годовую декларацию по корпоративному подоходному налогу (КПН) должны сдавать все,/strong> налогоплательщики за отчетный налоговый период.

      1. Здравствуйте, Лариса.Полностью согласна с Вами. Но не расчет по АП. Всего доброго.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *